本辦(bàn)法自2024年12月1日起施行。2005年1月4日海關總署令第124号公(gōng)布、根據2010年11月26日海關總署令第198号、2014年3月13日海關總署令第218号、2017年12月20日海關總署令第235号、2018年5月29日海關總署令第240号修改的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關進出口貨物(wù)征稅管理(lǐ)辦(bàn)法》和2009年8月19日海關總署令第184号公(gōng)布的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關稅收保全和強制措施暫行辦(bàn)法》同時廢止。以下為(wèi)署令内容：

 

（2024年10月28日海關總署令第272号公(gōng)布 自2024年12月1日起實施）

第一章 總  則

　　第一條 為(wèi)了保證國(guó)家稅收政策的貫徹實施，加強海關稅收的征收管理(lǐ)，确保依法征稅，保障國(guó)家稅收，保護納稅人的合法權益，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)關稅法》（以下簡稱《關稅法》）等法律、行政法規的規定，制定本辦(bàn)法。

　　第二條 海關稅收的征收管理(lǐ)，應當遵循依法征管、依率計征、嚴肅退補的原則。

　　第三條 進出口關稅、進口環節海關代征稅的征收管理(lǐ)适用(yòng)本辦(bàn)法。

　　進口環節海關代征稅包括進口環節增值稅和進口環節消費稅。

　　第四條 進口貨物(wù)的收貨人是進口關稅和進口環節海關代征稅的納稅人。出口貨物(wù)的發貨人是出口關稅的納稅人。

　　從事跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口的電(diàn)子商(shāng)務(wù)平台經營者、物(wù)流企業和報關企業，以及法律、行政法規規定負有(yǒu)代扣代繳、代收代繳關稅和進口環節海關代征稅稅款義務(wù)的單位和個人，是關稅和進口環節海關代征稅的扣繳義務(wù)人。

　　第五條 根據稅收征管實際需要，海關總署設立綜合治稅工(gōng)作(zuò)領導小(xiǎo)組工(gōng)作(zuò)協調機制，指導全國(guó)海關開展進出口稅收征收管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。

　　第六條 海關及其工(gōng)作(zuò)人員對在履行職責中(zhōng)知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商(shāng)業秘密、個人隐私、個人信息，應當依法予以保密，不得洩露或者非法向他(tā)人提供。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可(kě)以書面向海關提出為(wèi)其保守商(shāng)業秘密的要求，并且具(jù)體(tǐ)列明需要保密的内容，但不得以商(shāng)業秘密為(wèi)理(lǐ)由拒絕向海關提供有(yǒu)關資料。

第二章 稅款的計征

第一節 納稅申報

　　第七條 納稅人、扣繳義務(wù)人進出口貨物(wù)時應當依法向海關辦(bàn)理(lǐ)申報納稅手續，按照規定提交有(yǒu)關單證。海關認為(wèi)必要時，納稅人、扣繳義務(wù)人還應當提供确定計稅價格、商(shāng)品歸類、原産(chǎn)地等所需的相關資料。提供的資料為(wèi)外文(wén)的，海關需要時，納稅人、扣繳義務(wù)人應當提供中(zhōng)文(wén)譯文(wén)并且對譯文(wén)内容的完整性和準确性負責。

　　第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人應當按照法律、行政法規及有(yǒu)關規定，如實、規範申報進出口貨物(wù)的計稅價格、商(shāng)品編号、商(shāng)品名(míng)稱及規格型号、原産(chǎn)地、數量等計稅相關信息，計算并向海關申報稅額。

　　第九條 為(wèi)确定進出口貨物(wù)的應納稅額，海關可(kě)以要求納稅人、扣繳義務(wù)人按照有(yǒu)關規定補充申報。納稅人、扣繳義務(wù)人認為(wèi)必要時，也可(kě)以主動要求補充申報。

　　第十條 在貨物(wù)實際進出口前，海關可(kě)以依申請，按照有(yǒu)關規定對進口貨物(wù)的計稅價格相關要素或估價方法、進出口貨物(wù)的商(shāng)品歸類和原産(chǎn)地作(zuò)出預裁定。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人在預裁定決定有(yǒu)效期内進出口與預裁定決定列明情形相同的貨物(wù)，應當按照預裁定決定申報，海關予以認可(kě)。

第二節 應納稅額

　　第十一條 進出口貨物(wù)的應納稅額應當根據計稅價格、商(shāng)品歸類、原産(chǎn)地、數量、适用(yòng)的稅率和計征彙率确定。

　　第十二條 進出口貨物(wù)适用(yòng)的關稅稅率，按照《關稅法》有(yǒu)關最惠國(guó)稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關稅配額稅率或者暫定稅率的規定确定。

　　進口貨物(wù)适用(yòng)的進口環節增值稅稅率、消費稅稅率，按照相關法律、行政法規及有(yǒu)關規定确定。

　　對實施反傾銷措施、反補貼措施、保障措施、按照對等原則采取的相應措施或者征收報複性關稅的進口貨物(wù)的稅率，按照有(yǒu)關法律、行政法規及有(yǒu)關規定執行。

　　第十三條 進出口貨物(wù)的價格及有(yǒu)關費用(yòng)以外币計價的，按照計征彙率折合為(wèi)人民(mín)币計算計稅價格，采用(yòng)四舍五入法計算至分(fēn)。

　　海關每月使用(yòng)的計征彙率為(wèi)上一個月第三個星期三中(zhōng)國(guó)人民(mín)銀行授權中(zhōng)國(guó)外彙交易中(zhōng)心公(gōng)布的人民(mín)币彙率中(zhōng)間價，第三個星期三非銀行間外彙市場交易日的，順延采用(yòng)下一個交易日公(gōng)布的人民(mín)币彙率中(zhōng)間價。如果上述彙率發生重大波動，海關總署認為(wèi)必要時，可(kě)以另行規定計征彙率，并且對外公(gōng)布。

　　第十四條 進出口貨物(wù)應當适用(yòng)納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實施的稅率和計征彙率。

　　進口貨物(wù)到達前，經海關核準先行申報的，應當适用(yòng)裝(zhuāng)載該貨物(wù)的運輸工(gōng)具(jù)申報進境之日實施的稅率，适用(yòng)完成申報之日實施的計征彙率。

　　進口轉關運輸貨物(wù)，應當适用(yòng)在指運地海關完成申報之日實施的稅率和計征彙率。貨物(wù)進境前，經海關核準先行申報的，應當适用(yòng)裝(zhuāng)載該貨物(wù)的運輸工(gōng)具(jù)申報進境之日實施的稅率，适用(yòng)完成申報之日實施的計征彙率；貨物(wù)進境後運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應當适用(yòng)裝(zhuāng)載該貨物(wù)的運輸工(gōng)具(jù)抵達指運地之日實施的稅率，适用(yòng)完成申報之日實施的計征彙率。

　　出口轉關運輸貨物(wù)，應當适用(yòng)在啓運地海關完成申報之日實施的稅率和計征彙率。

　　經海關批準，實行集中(zhōng)申報的進出口貨物(wù)，應當适用(yòng)每次貨物(wù)進出口時完成申報之日實施的稅率和計征彙率。

　　“兩步申報”的進口貨物(wù)，應當适用(yòng)完成概要申報之日實施的稅率和計征彙率。

　　根據有(yǒu)關規定申請撤銷報關單後重新(xīn)申報的貨物(wù)，應當适用(yòng)首次報關單所适用(yòng)的稅率和計征彙率。

　　因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物(wù)，其稅款計征應當适用(yòng)裝(zhuāng)載該貨物(wù)的運輸工(gōng)具(jù)申報進境之日實施的稅率和計征彙率。

　　第十五條 有(yǒu)下列情形之一的，應當适用(yòng)納稅人、扣繳義務(wù)人辦(bàn)理(lǐ)納稅手續之日實施的稅率和計征彙率：

　　（一）保稅貨物(wù)不複運出境轉為(wèi)内銷；

　　（二）減免稅貨物(wù)經批準轉讓、移作(zuò)他(tā)用(yòng)或者進行其他(tā)處置；

　　（三）暫時進境貨物(wù)不複運出境或者暫時出境貨物(wù)不複運進境；

　　（四）租賃進口貨物(wù)留購(gòu)或者分(fēn)期繳納稅款。

　　第十六條 補征或者退還進出口貨物(wù)稅款，應當按照本辦(bàn)法第十四條或者第十五條的規定确定适用(yòng)的稅率和計征彙率。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定需要追征稅款的，應當适用(yòng)違反規定行為(wèi)發生之日實施的稅率和計征彙率；行為(wèi)發生之日不能(néng)确定的，适用(yòng)海關發現該行為(wèi)之日實施的稅率和計征彙率。

　　第十七條 關稅應當按照《關稅法》的規定，以從價、從量或者複合方式計算。

　　進口環節海關代征稅應當按照有(yǒu)關法律、行政法規規定的适用(yòng)稅種、稅目、稅率和計算公(gōng)式計算。

　　除另有(yǒu)規定外，關稅和進口環節海關代征稅應納稅額按照下述計算公(gōng)式計征：

　　從價計征的關稅應納稅額=計稅價格×關稅比例稅率

　　從量計征的關稅應納稅額=貨物(wù)數量×關稅定額稅率

　　複合計征的關稅應納稅額=計稅價格×關稅比例稅率+貨物(wù)數量×關稅定額稅率

　　從價計征的進口環節消費稅應納稅額=〔（計稅價格+關稅稅額）/（1－消費稅比例稅率）〕×消費稅比例稅率

　　從量計征的進口環節消費稅應納稅額=貨物(wù)數量×消費稅定額稅率

　　複合計征的進口環節消費稅應納稅額=〔（計稅價格+關稅稅額+貨物(wù)數量×消費稅定額稅率）/（1－消費稅比例稅率）〕×消費稅比例稅率+貨物(wù)數量×消費稅定額稅率

　　進口環節增值稅應納稅額=（計稅價格+關稅稅額+進口環節消費稅稅額）×增值稅稅率

　　第十八條 散裝(zhuāng)進出口貨物(wù)發生溢短裝(zhuāng)的，按照以下規定辦(bàn)理(lǐ)：

　　（一）溢裝(zhuāng)數量在合同、發票标明數量百分(fēn)之三以内的，或者短裝(zhuāng)的，按照合同、發票标明數量計征稅款；

　　（二）溢裝(zhuāng)數量超過合同、發票标明數量百分(fēn)之三的，按照實際進出口數量計征稅款。

　　第十九條 關稅、進口環節海關代征稅、滞納金、利息等應當以人民(mín)币計算，采用(yòng)四舍五入法計算至分(fēn)。

　　關稅、進口環節海關代征稅、滞納金起征點按照國(guó)務(wù)院規定的一票貨物(wù)的免征額度執行。

第三節  稅款繳納

　　第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人應當自完成申報之日起十五日内繳納稅款。特殊情形需要實施稅收風險管理(lǐ)的除外。

　　選擇彙總征稅模式的，納稅人、扣繳義務(wù)人可(kě)以自完成申報之日起十五日内或者次月第五個工(gōng)作(zuò)日結束前彙總繳納稅款。

　　逾期繳納稅款的，由海關自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滞納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

　　繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節假日的，應當順延至休息日或者法定節假日之後的第一個工(gōng)作(zuò)日。國(guó)務(wù)院臨時調整休息日與工(gōng)作(zuò)日的，海關應當按照調整後的情況計算繳款期限。

　　第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人可(kě)以選擇電(diàn)子支付方式或者銀行櫃台支付方式繳納稅款。

　　第二十二條 銀行收訖稅款日為(wèi)納稅人、扣繳義務(wù)人繳清稅款之日。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可(kě)以在繳清稅款、滞納金後自行打印繳納憑證。

　　第二十三條 因不可(kě)抗力或者國(guó)家稅收政策調整，納稅人、扣繳義務(wù)人不能(néng)按期繳納稅款的，經向海關申請并提供稅款擔保，可(kě)以延期繳納，但最長(cháng)不得超過六個月。

第三章 特殊情形稅款征收

第一節 無代價抵償貨物(wù)

　　第二十四條 進口無代價抵償貨物(wù)，不征收進口關稅和進口環節海關代征稅；出口無代價抵償貨物(wù)，不征收出口關稅。

　　前款所稱無代價抵償貨物(wù)，是指進出口貨物(wù)在海關放行後，因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規格不符原因，由進出口貨物(wù)的發貨人、承運人或者保險公(gōng)司免費補償或者更換的與原貨物(wù)相同或者與合同約定相符的貨物(wù)。

　　第二十五條 納稅人應當在原進出口合同約定的請求賠償期限内且不超過原貨物(wù)進出口放行之日起三年，向海關申報辦(bàn)理(lǐ)無代價抵償貨物(wù)的進出口手續。

　　第二十六條 納稅人申報進出口無代價抵償貨物(wù)，應當提交買賣雙方簽訂的賠償協議。

　　海關認為(wèi)需要時，納稅人還應當提交具(jù)有(yǒu)資質(zhì)的商(shāng)品檢驗機構出具(jù)的原進出口貨物(wù)殘損、短少、品質(zhì)不良或者規格不符的檢驗證明書或者其他(tā)有(yǒu)關證明文(wén)件。

　　第二十七條 納稅人申報進出口的無代價抵償貨物(wù)，與退運出境或者退運進境的被免費更換的貨物(wù)不完全相同或者與合同約定不完全相符的，應當向海關說明原因。

　　申報進出口的免費更換的貨物(wù)與被免費更換的貨物(wù)稅則号列未發生改變的，納稅人應當按照确定進出口貨物(wù)計稅價格的有(yǒu)關規定和被免費更換的貨物(wù)進出口時适用(yòng)的稅率、計征彙率，确定其計稅價格、計算并申報納稅。應納稅額高于被免費更換的貨物(wù)已繳納稅款的，納稅人應當補繳稅款的差額部分(fēn)。應納稅額低于被免費更換的貨物(wù)已繳納稅款，且被免費更換的貨物(wù)的發貨人、承運人或者保險公(gōng)司同時補償貨款的，海關應當退還補償貨款部分(fēn)的相應稅款；未補償貨款的，稅款的差額部分(fēn)不予退還。

　　納稅人申報進出口的免費更換的貨物(wù)與被免費更換的貨物(wù)的稅則号列不一緻的，不适用(yòng)無代價抵償貨物(wù)的有(yǒu)關規定，海關對其按照一般進出口貨物(wù)的征稅管理(lǐ)規定征收稅款。

　　第二十八條 納稅人申報進出口無代價抵償貨物(wù)，被免費更換的進口貨物(wù)不退運出境且不放棄交由海關處理(lǐ)的，或者被免費更換的出口貨物(wù)不退運進境的，海關應當按照無代價抵償貨物(wù)完成申報進出口之日實施的稅率、計征彙率和有(yǒu)關規定對被免費更換的貨物(wù)重新(xīn)估價征稅。

　　第二十九條 被免費更換的貨物(wù)退運出境時不征收出口關稅。

　　被免費更換的貨物(wù)退運進境時不征收進口關稅和進口環節海關代征稅。

第二節 租賃貨物(wù)

　　第三十條 納稅人申報進口租賃貨物(wù)，應當向海關提交租賃合同及其他(tā)有(yǒu)關材料。

　　租賃進口貨物(wù)應當按照規定提供擔保。

　　第三十一條 租賃進口貨物(wù)一次性支付租金的，納稅人應當在申報租賃貨物(wù)進口時辦(bàn)理(lǐ)納稅手續，繳納稅款。

　　租賃進口貨物(wù)分(fēn)期支付租金的，納稅人應當在申報租賃貨物(wù)進口時，按照第一期應當支付的租金辦(bàn)理(lǐ)納稅手續，繳納相應稅款；在其後分(fēn)期支付租金時，納稅人向海關申報辦(bàn)理(lǐ)納稅手續應當不遲于每次支付租金之日起第十五日。納稅人未在規定期限内申報納稅的，海關按照納稅人每次支付租金之日起第十五日該貨物(wù)适用(yòng)的稅率、計征彙率征收相應稅款，并且自本款規定的申報辦(bàn)理(lǐ)納稅手續期限屆滿之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

　　第三十二條 納稅人應當自租賃進口貨物(wù)租期屆滿之日起三十日内，向海關申請辦(bàn)結監管手續，将租賃進口貨物(wù)複運出境。需留購(gòu)、續租租賃進口貨物(wù)的，納稅人向海關辦(bàn)理(lǐ)相關手續應當不遲于租賃進口貨物(wù)租期屆滿之日起第三十日。

　　留購(gòu)租賃進口貨物(wù)的，納稅人應當按照确定進口貨物(wù)計稅價格的有(yǒu)關規定和辦(bàn)理(lǐ)納稅手續之日該貨物(wù)适用(yòng)的稅率、計征彙率，确定其計稅價格、計算并申報納稅。

　　續租租賃進口貨物(wù)的，納稅人應當向海關提交續租合同，并且按照本辦(bàn)法第三十條和第三十一條的有(yǒu)關規定辦(bàn)理(lǐ)納稅手續。

　　第三十三條 納稅人未在本辦(bàn)法第三十二條第一款規定的期限内辦(bàn)理(lǐ)留購(gòu)租賃進口貨物(wù)的相關手續的，海關除按照确定進口貨物(wù)計稅價格的有(yǒu)關規定和租期屆滿之日起第三十日該貨物(wù)适用(yòng)的稅率、計征彙率，确定其計稅價格、計征應繳納的稅款外，還應當自第三十二條第一款規定的辦(bàn)理(lǐ)留購(gòu)手續期限屆滿之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

　　納稅人未在本辦(bàn)法第三十二條第一款規定的期限内向海關辦(bàn)理(lǐ)續租租賃進口貨物(wù)的相關手續的，海關除按照本辦(bàn)法第三十一條的規定征收續租租賃進口貨物(wù)應繳納的稅款外，還應當自第三十二條第一款規定的辦(bàn)理(lǐ)續租租賃手續期限屆滿之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

　　第三十四條 租賃進口貨物(wù)租賃期未滿終止租賃的，其租期屆滿之日為(wèi)租賃終止日。

第三節 暫時進出境貨物(wù)

　　第三十五條 《關稅法》第三十七條第一款所列的暫時進出境貨物(wù)，在海關規定期限内，可(kě)以依法暫不繳納稅款。

　　前款所述暫時進出境貨物(wù)在規定期限屆滿後不再複運出境或者複運進境的，納稅人應當在規定期限屆滿前向海關申報辦(bàn)理(lǐ)進出口及納稅手續，海關按照有(yǒu)關規定征收稅款。

　　第三十六條 《關稅法》第三十七條第一款所列範圍以外的其他(tā)暫時進出境貨物(wù)，納稅人應當按照确定進出口貨物(wù)計稅價格的有(yǒu)關規定和該貨物(wù)完成申報之日實施的稅率、計征彙率，确定其計稅價格、按月繳納稅款，或者在規定期限内貨物(wù)複運出境或者複運進境時繳納稅款。

　　計征稅款的期限為(wèi)六十個月。不足一個月但超過十五天的，按一個月計征；不超過十五天的，免予計征。計征稅款的期限自貨物(wù)放行之日起計算。

　　每月應納稅額的計算公(gōng)式為(wèi)：

　　每月關稅稅額=關稅總額 ×（1/60）

　　每月進口環節海關代征稅稅額=進口環節海關代征稅總額×（1/60）

　　本條第一款所述暫時進出境貨物(wù)在規定期限屆滿後不再複運出境或者複運進境的，納稅人應當在規定期限屆滿前向海關申報辦(bàn)理(lǐ)進出口及納稅手續，繳納剩餘稅款。

　　第三十七條 暫時進出境貨物(wù)未在規定期限内複運出境或者複運進境，且納稅人未在規定期限屆滿前向海關申報辦(bàn)理(lǐ)進出口及納稅手續的，海關除按照規定征收應繳納的稅款外，還應當自規定期限屆滿之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

　　第三十八條 本辦(bàn)法第三十五條至第三十七條所稱規定期限，均包括暫時進出境貨物(wù)延長(cháng)複運出境或者複運進境的期限。

第四節 進出境修理(lǐ)和出境加工(gōng)貨物(wù)

　　第三十九條 納稅人在辦(bàn)理(lǐ)進境修理(lǐ)貨物(wù)的進口申報手續時，應當向海關提交該貨物(wù)的維修合同（或者含有(yǒu)保修條款的原出口合同），并且向海關提供擔保或者由海關按照保稅貨物(wù)實施管理(lǐ)。進境修理(lǐ)貨物(wù)應當在海關規定期限内複運出境。

　　進境修理(lǐ)貨物(wù)需要進口原材料、零部件的，納稅人在辦(bàn)理(lǐ)原材料、零部件進口申報手續時，應當向海關提供擔保或者由海關按照保稅貨物(wù)實施管理(lǐ)。進口原材料、零部件隻限用(yòng)于進境修理(lǐ)貨物(wù)的修理(lǐ)，修理(lǐ)剩餘的原材料、零部件應當随進境修理(lǐ)貨物(wù)一同複運出境。

　　第四十條 進境修理(lǐ)貨物(wù)及剩餘進境原材料、零部件複運出境的，海關應當辦(bàn)理(lǐ)修理(lǐ)貨物(wù)及原材料、零部件進境時納稅人提供的擔保的退還手續；海關按照保稅貨物(wù)實施管理(lǐ)的，按照有(yǒu)關保稅貨物(wù)的管理(lǐ)規定辦(bàn)理(lǐ)。

　　因正當理(lǐ)由不能(néng)在海關規定期限内将進境修理(lǐ)貨物(wù)複運出境的，納稅人應當在規定期限屆滿前向海關說明情況，申請延期複運出境。

　　第四十一條 進境修理(lǐ)貨物(wù)未在海關規定期限（包括延長(cháng)期，下同）内複運出境的，海關對其按照一般進出口貨物(wù)的征稅管理(lǐ)規定實施管理(lǐ)，将該貨物(wù)進境時納稅人提供的擔保轉為(wèi)稅款。

　　第四十二條 納稅人在辦(bàn)理(lǐ)出境修理(lǐ)貨物(wù)的出口申報手續時，應當向海關提交該貨物(wù)的維修合同（或者含有(yǒu)保修條款的原進口合同）。出境修理(lǐ)貨物(wù)應當在海關規定期限内複運進境。

　　第四十三條 納稅人在辦(bàn)理(lǐ)出境修理(lǐ)貨物(wù)複運進境的進口申報手續時，應當向海關提交該貨物(wù)的維修發票等相關資料。

　　出境修理(lǐ)貨物(wù)應當按照确定進口貨物(wù)計稅價格的有(yǒu)關規定和該貨物(wù)完成複運進境申報之日實施的稅率、計征彙率，确定其計稅價格、計算進口稅款。

　　因正當理(lǐ)由不能(néng)在海關規定期限内将出境修理(lǐ)貨物(wù)複運進境的，納稅人應當在規定期限屆滿前向海關說明情況，申請延期複運進境。

　　第四十四條 出境修理(lǐ)貨物(wù)超過海關規定期限複運進境的，海關對其按照一般進口貨物(wù)的征稅管理(lǐ)規定征收稅款。

　　第四十五條 納稅人在辦(bàn)理(lǐ)出境加工(gōng)貨物(wù)的出口申報手續時，應當按照規定向海關提交該貨物(wù)的出境加工(gōng)合同等有(yǒu)關資料。出境加工(gōng)貨物(wù)應當在海關規定期限内複運進境。

　　第四十六條 納稅人在辦(bàn)理(lǐ)出境加工(gōng)貨物(wù)複運進境的進口申報手續時，應當向海關提交該貨物(wù)的加工(gōng)費發票、料件費發票等有(yǒu)關資料，并按照确定進口貨物(wù)計稅價格的有(yǒu)關規定和該貨物(wù)完成複運進境申報之日實施的稅率、計征彙率，确定其計稅價格、計算并申報納稅。

　　因正當理(lǐ)由不能(néng)在海關規定期限内将出境加工(gōng)貨物(wù)複運進境的，納稅人應當在海關規定期限屆滿前向海關說明情況，申請延期複運進境。

　　第四十七條 出境加工(gōng)貨物(wù)未在海關規定期限内複運進境的，海關對其按照一般進出口貨物(wù)的征稅管理(lǐ)規定實施管理(lǐ)。

　　第四十八條 本辦(bàn)法第三十九條至第四十七條所稱海關規定期限，由海關根據進出境修理(lǐ)貨物(wù)、出境加工(gōng)貨物(wù)的有(yǒu)關合同約定以及具(jù)體(tǐ)實際情況予以确定。

第五節 退運和受損貨物(wù)

　　第四十九條 因品質(zhì)、規格原因或者不可(kě)抗力，出口貨物(wù)自出口放行之日起一年内原狀複運進境的，納稅人在辦(bàn)理(lǐ)進口申報手續時，應當按照規定提交有(yǒu)關單證和證明文(wén)件。經海關确認後，對複運進境的原出口貨物(wù)不予征收進口關稅和進口環節海關代征稅。

　　因品質(zhì)、規格原因或者不可(kě)抗力，進口貨物(wù)自進口放行之日起一年内原狀複運出境的，納稅人在辦(bàn)理(lǐ)出口申報手續時，應當按照規定提交有(yǒu)關單證和證明文(wén)件。經海關确認後，對複運出境的原進口貨物(wù)不予征收出口關稅。

　　第五十條 特殊情形下，經直屬海關批準，可(kě)以适當延長(cháng)本辦(bàn)法第四十九條規定的期限，最長(cháng)不超過三年。超過規定期限複運進出境的，海關對其按照一般進出口貨物(wù)的征稅管理(lǐ)規定征收稅款。

　　第五十一條 對于《關稅法》第三十二條第四項和第三十三條第一項所列貨物(wù)，納稅人應當在申報時或者自海關放行貨物(wù)之日起十五日内向海關說明情況，提供相關證明材料。海關認為(wèi)需要時，可(kě)以要求納稅人提供具(jù)有(yǒu)資質(zhì)的商(shāng)品檢驗機構出具(jù)的貨物(wù)受損程度的檢驗證明書。海關根據實際受損程度予以減征或者免征稅款。

第四章 稅額确認

　　第五十二條 海關可(kě)以依申請或者依職權，對進出口貨物(wù)的計稅價格、商(shāng)品歸類和原産(chǎn)地依法進行确定。

　　必要時，海關可(kě)以組織化驗、檢驗，并将海關認定的化驗、檢驗結果作(zuò)為(wèi)确定計稅價格、商(shāng)品歸類和原産(chǎn)地的依據。

　　第五十三條 海關對進出口貨物(wù)的計稅價格、商(shāng)品歸類、原産(chǎn)地以及應納稅額實施風險管理(lǐ)，根據風險水平實施抽查審核，必要時開展驗估、查驗、核查、稽查等。

　　前款所稱驗估，是指在稅收征收管理(lǐ)中(zhōng)，海關根據稅收風險研判和防控需要，驗核進出口貨物(wù)有(yǒu)關單證資料或者報驗狀态，依法确定計稅價格、商(shāng)品歸類、原産(chǎn)地等，對稅收風險進行驗證、評估、處置的行為(wèi)。

　　第五十四條 海關發現納稅人、扣繳義務(wù)人申報的進出口貨物(wù)價格不符合成交價格條件，或者成交價格不能(néng)确定的，應當按照确定進出口貨物(wù)計稅價格的有(yǒu)關規定另行估價。

　　海關發現納稅人、扣繳義務(wù)人申報的進出口貨物(wù)稅則号列有(yǒu)誤的，應當按照商(shāng)品歸類的有(yǒu)關規則和規定予以重新(xīn)确定。

　　海關發現納稅人、扣繳義務(wù)人申報的進出口貨物(wù)原産(chǎn)地有(yǒu)誤的，應當通過審核納稅人、扣繳義務(wù)人提供的原産(chǎn)地證明、對貨物(wù)進行查驗或者審核其他(tā)相關單證等方法，按照海關原産(chǎn)地管理(lǐ)的有(yǒu)關規定予以确定。

　　海關發現納稅人、扣繳義務(wù)人提交的減免稅申請或者所申報的内容不符合有(yǒu)關減免稅規定的，應當按照規定計征稅款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人違反海關規定，涉嫌僞報、瞞報的，應當按照有(yǒu)關規定處理(lǐ)。

　　第五十五條 自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物(wù)放行之日起三年内，海關有(yǒu)權對納稅人、扣繳義務(wù)人的應納稅額進行确認。

　　海關确認的應納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報的稅額不一緻的，海關應當向納稅人、扣繳義務(wù)人出具(jù)稅額确認書。

　　第五十六條 海關确認應納稅額期限，應當扣除稽查、調查、偵查、境外協助稅收核查的期間。

第五章  稅款的退還與補征、追征

第一節 稅款退還

　　第五十七條 海關發現多(duō)征稅款的，應當及時出具(jù)稅額确認書通知納稅人。

　　需要退還稅款的，納稅人可(kě)以自收到稅額确認書之日起三個月内辦(bàn)理(lǐ)有(yǒu)關退還手續。

　　第五十八條 納稅人發現多(duō)繳納稅款的，可(kě)以自繳納稅款之日起三年内，向海關書面申請退還多(duō)繳的稅款。包括但不限于下列情形：

　　（一）散裝(zhuāng)進出口貨物(wù)發生短裝(zhuāng)并且已繳稅放行，該貨物(wù)的發貨人、承運人或者保險公(gōng)司已對短裝(zhuāng)部分(fēn)退還或者賠償相應貨款的；

　　（二）進出口貨物(wù)因殘損、品質(zhì)不良、規格不符原因，或者發生本條第一項規定以外的貨物(wù)短少的情形，由進出口貨物(wù)的發貨人、承運人或者保險公(gōng)司賠償相應貨款的；

　　（三）已繳稅貨物(wù)被海關責令退運或者監督銷毀的。

　　第五十九條 有(yǒu)下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起一年内，可(kě)以向海關書面申請退還稅款：

　　（一）已繳納稅款的進口貨物(wù)，因品質(zhì)、規格原因或者不可(kě)抗力，一年内原狀複運出境；

　　（二）已繳納出口關稅的出口貨物(wù)，因品質(zhì)、規格原因或者不可(kě)抗力，一年内原狀複運進境，并已重新(xīn)繳納因出口而退還的國(guó)内環節有(yǒu)關稅收；

　　（三）已繳納出口關稅的出口貨物(wù)，因故未裝(zhuāng)運出口，申報退關。

　　第六十條 納稅人向海關申請退還稅款的，海關收到納稅人的退稅申請後應當進行審核。納稅人提交的申請材料齊全且符合規定形式的，海關應當予以受理(lǐ)，并且以海關收到申請材料之日作(zuò)為(wèi)受理(lǐ)之日；納稅人提交的申請材料不全或者不符合規定形式的，海關應當自收到申請材料之日起五個工(gōng)作(zuò)日内一次性告知納稅人需要補正的全部内容，并且以海關收到全部補正申請材料之日作(zuò)為(wèi)海關受理(lǐ)退稅申請之日。

　　納稅人按照本辦(bàn)法第五十八條的規定申請退稅的，海關認為(wèi)需要時，可(kě)以要求納稅人提供具(jù)有(yǒu)資質(zhì)的商(shāng)品檢驗機構出具(jù)的原進口或者出口貨物(wù)品質(zhì)不良、規格不符或者殘損、短少的檢驗證明書或者其他(tā)有(yǒu)關證明文(wén)件。

　　海關應當自受理(lǐ)退稅申請之日起三十日内查實，并出具(jù)稅額确認書通知納稅人辦(bàn)理(lǐ)退還手續或者作(zuò)出不予退稅的決定。納稅人應當自收到稅額确認書之日起三個月内辦(bàn)理(lǐ)退還手續。

　　納稅人放棄退還稅款或利息的，應當以書面形式向海關提出。

　　第六十一條 海關辦(bàn)理(lǐ)退還手續時，應當填發收入退還書，并且按照以下規定辦(bàn)理(lǐ)：

　　（一）退還稅款時應當同時退還多(duō)征稅款部分(fēn)所産(chǎn)生的利息，應退利息按照海關填發收入退還書之日中(zhōng)國(guó)人民(mín)銀行公(gōng)布的同期活期存款利率計算。計算應退利息的期限自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款之日起至海關填發收入退還書之日止。

　　（二）進口環節海關代征稅已予抵扣或已辦(bàn)理(lǐ)退稅的，該項稅款不予退還，但國(guó)家另有(yǒu)規定的除外。

　　（三）已征收的滞納金不予退還。

　　退還稅款、利息涉及從國(guó)庫中(zhōng)退庫的，按照法律、行政法規有(yǒu)關國(guó)庫管理(lǐ)的規定以及有(yǒu)關規章規定的具(jù)體(tǐ)實施辦(bàn)法執行。

第二節  稅款補征、追征

　　第六十二條 進出口貨物(wù)放行後，海關發現少征稅款的，應當自繳納稅款之日起三年内，向納稅人、扣繳義務(wù)人補征稅款；海關發現漏征稅款的，應當自貨物(wù)放行之日起三年内，向納稅人、扣繳義務(wù)人補征稅款。

　　第六十三條 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成少征稅款的，海關應當自繳納稅款之日起三年内追征稅款；因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成漏征稅款的，海關應當自貨物(wù)放行之日起三年内追征稅款。海關除依法追征稅款外，還應當自繳納稅款或者貨物(wù)放行之日起至海關發現違反規定行為(wèi)之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成海關監管貨物(wù)少征或者漏征稅款的，海關應當自納稅人、扣繳義務(wù)人應繳納稅款之日起三年内追征稅款，并且自應繳納稅款之日起至海關發現違反規定行為(wèi)之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

　　前款所稱應繳納稅款之日，是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定行為(wèi)發生之日；該行為(wèi)發生之日不能(néng)确定的，應當以海關發現該行為(wèi)之日作(zuò)為(wèi)應繳納稅款之日。

　　第六十四條 海關補征或者追征稅款，應當出具(jù)稅額确認書。納稅人、扣繳義務(wù)人應當自收到稅額确認書之日起十五日内繳納稅款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未在前款規定期限内補繳稅款的，自規定期限屆滿之日起，按日加收滞納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

　　第六十五條 根據本辦(bàn)法第三十一條、第三十三條、第三十七條、第六十三條的有(yǒu)關規定，因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定需在征收稅款的同時加收滞納金的，如果納稅人、扣繳義務(wù)人未在規定的十五日繳款期限内繳納稅款，海關依照本辦(bàn)法第二十條的規定另行加收自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止滞納稅款的滞納金。

第六章  稅款擔保

　　第六十六條 有(yǒu)下列情形之一的，納稅人、扣繳義務(wù)人要求海關提前放行貨物(wù)的，應當按照初步确定的應納稅額向海關提供足額稅款擔保：

　　（一）進出口貨物(wù)的計稅價格、商(shāng)品歸類、原産(chǎn)地等尚未确定；

　　（二）與确定貨物(wù)應納稅額有(yǒu)關的報關單證尚未提供；

　　（三）貨物(wù)已被采取臨時反傾銷措施、臨時反補貼措施；

　　（四）适用(yòng)報複性關稅、對等關稅措施等情況尚未确定；

　　（五）符合辦(bàn)理(lǐ)減免稅貨物(wù)稅款擔保條件；

　　（六）正在辦(bàn)理(lǐ)延期繳納稅款手續；

　　（七）辦(bàn)理(lǐ)彙總征稅業務(wù)；

　　（八）因殘損、品質(zhì)不良或者規格不符，納稅人、扣繳義務(wù)人申報進口或者出口無代價抵償貨物(wù)時，原進口貨物(wù)尚未退運出境或者尚未放棄交由海關處理(lǐ)，或者原出口貨物(wù)尚未退運進境。

　　第六十七條 除另有(yǒu)規定外，稅款擔保期限一般不超過六個月，特殊情況需要延期的，應當經海關核準。

　　稅款擔保一般應當為(wèi)保證金、銀行或者非銀行金融機構的保函、關稅保證保險保單，但另有(yǒu)規定的除外。

　　銀行或者非銀行金融機構的保函、關稅保證保險保單的保證方式應當是連帶責任保證，保證期間應當不短于海關核準的擔保期限。

　　第六十八條 海關應當自收到納稅人、扣繳義務(wù)人的稅款擔保申請或者變更稅款擔保申請之日起五個工(gōng)作(zuò)日内進行審核，并決定是否接受擔保。

　　符合規定的稅款擔保，自海關決定接受之日起生效。不符合規定的，海關應當書面通知納稅人、扣繳義務(wù)人不予接受，并說明理(lǐ)由。

　　第六十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人在擔保期限内履行納稅義務(wù)的，海關應當自納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)之日起五個工(gōng)作(zuò)日内辦(bàn)結解除稅款擔保的相關手續。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未在擔保期限内履行納稅義務(wù)的，海關應當依法将擔保轉為(wèi)稅款。以保證金辦(bàn)理(lǐ)的，海關應當自擔保期限屆滿之日起五個工(gōng)作(zuò)日内完成保證金轉為(wèi)稅款的相關手續。以銀行或者非銀行金融機構保函、關稅保證保險保單辦(bàn)理(lǐ)的，海關應當自擔保期限屆滿之日起六個月内且不超過保函或保單的保證期限，要求擔保人履行納稅義務(wù)。擔保人代為(wèi)履行納稅義務(wù)的，納稅人、扣繳義務(wù)人應當配合海關及時辦(bàn)理(lǐ)有(yǒu)關手續。

　　第七十條 申請辦(bàn)理(lǐ)《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關事務(wù)擔保條例》第五條所列特定海關業務(wù)擔保，如按照可(kě)能(néng)承擔的稅款金額向海關提供擔保的，參照本辦(bàn)法有(yǒu)關規定辦(bàn)理(lǐ)。

第七章 稅收強制

　　第七十一條 納稅人在規定的納稅期限内有(yǒu)轉移、藏匿其應稅貨物(wù)以及其他(tā)财産(chǎn)的明顯迹象，或者存在其他(tā)可(kě)能(néng)導緻無法繳納稅款風險的，海關可(kě)以責令納稅人提供擔保。納稅人未按照海關要求提供擔保的，經直屬海關關長(cháng)或者其授權的隸屬海關關長(cháng)批準，海關可(kě)以實施下列強制措施：

　　（一）書面通知銀行業金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款、彙款；

　　（二）查封、扣押納稅人價值相當于應納稅款的貨物(wù)或者其他(tā)财産(chǎn)。

　　納稅人在規定的納稅期限内繳納稅款的，海關應當立即解除強制措施。

　　第七十二條 海關可(kě)以對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公(gōng)告。

　　納稅人未繳清稅款、滞納金且未向海關提供擔保的，經直屬海關關長(cháng)或者其授權的隸屬海關關長(cháng)批準，海關可(kě)以按照規定通知移民(mín)管理(lǐ)機構對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

　　第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的納稅期限繳納或者解繳稅款的，海關責令納稅人、扣繳義務(wù)人自納稅期限屆滿之日起三個月内繳納稅款；超過三個月仍未繳納稅款的，海關應當向納稅人、扣繳義務(wù)人制發催告書。納稅人、扣繳義務(wù)人未在催告書送達之日起十日内繳納稅款、滞納金且無正當理(lǐ)由的，經直屬海關關長(cháng)或者其授權的隸屬海關關長(cháng)批準，海關可(kě)以實施下列強制執行措施：

　　（一）書面通知銀行業金融機構劃撥納稅人金額相當于應納稅款的存款、彙款；

　　（二）查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價值相當于應納稅款的貨物(wù)或者其他(tā)财産(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物(wù)或者其他(tā)财産(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩餘部分(fēn)退還納稅人、扣繳義務(wù)人。

　　海關實施稅收強制執行措施時，對未繳納的滞納金同時強制執行，滞納金計算截止日期為(wèi)海關作(zuò)出稅收強制執行決定之日。

　　第七十四條 有(yǒu)下列情形之一的，海關應當中(zhōng)止稅收強制執行：

　　（一）納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款确有(yǒu)困難或者暫無繳納能(néng)力；

　　（二）第三人對稅收強制執行标的主張權利，确有(yǒu)理(lǐ)由；

　　（三）執行可(kě)能(néng)造成難以彌補的損失，且中(zhōng)止稅收強制執行不損害公(gōng)共利益；

　　（四）海關認為(wèi)需要中(zhōng)止執行的其他(tā)情形。

　　中(zhōng)止稅收強制執行的情形消失後，海關應當恢複執行。對沒有(yǒu)明顯社會危害，納稅人、扣繳義務(wù)人确無能(néng)力繳納稅款，中(zhōng)止執行滿三年未恢複執行的，海關不再執行。

　　第七十五條 有(yǒu)下列情形之一的，海關應當終結稅收強制執行：

　　（一）納稅人、扣繳義務(wù)人死亡或終止，無遺産(chǎn)或财産(chǎn)可(kě)供執行，又(yòu)無義務(wù)承受人；

　　（二）執行标的滅失；

　　（三）據以執行的行政決定被撤銷；

　　（四）海關認為(wèi)需要終結執行的其他(tā)情形。

　　第七十六條 本辦(bàn)法未作(zuò)規定的稅收強制措施和稅收強制執行措施，應當按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)行政強制法》和有(yǒu)關法律、行政法規的規定實施。

第八章  附  則

　　第七十七條 船舶噸稅、海南自由貿易港的進出口稅收、反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅的征收管理(lǐ)，按照相關法律、行政法規及有(yǒu)關規定執行，未作(zuò)規定的，适用(yòng)本辦(bàn)法。

　　跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口稅收和跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口退運商(shāng)品稅收的征收管理(lǐ)按照有(yǒu)關規定執行，未作(zuò)規定的，适用(yòng)本辦(bàn)法。

　　第七十八條 保稅貨物(wù)、進出海關特殊監管區(qū)域和保稅監管場所的貨物(wù)、進出口減免稅貨物(wù)的稅收管理(lǐ)，按照本辦(bàn)法規定執行。本辦(bàn)法未作(zuò)規定的，按照相關法律、行政法規及有(yǒu)關規定執行。

　　第七十九條 進口貨物(wù)涉及應稅特許權使用(yòng)費的，進口稅收的征收管理(lǐ)按照相關法律、行政法規及有(yǒu)關規定執行。

　　第八十條 海關建立屬地納稅人管理(lǐ)制度，加強稅源管理(lǐ)，優化納稅服務(wù)，構建關企和諧共治的征納關系。

　　第八十一條 違反本辦(bàn)法規定，構成違反海關監管規定行為(wèi)、走私行為(wèi)的，按照《海關法》《關稅法》《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關行政處罰實施條例》和其他(tā)有(yǒu)關法律、行政法規的規定處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第八十二條 本辦(bàn)法所規定的文(wén)書由海關總署另行制定并發布。

　　第八十三條 本辦(bàn)法由海關總署負責解釋。

　　第八十四條 本辦(bàn)法自2024年12月1日起施行。2005年1月4日海關總署令第124号公(gōng)布、根據2010年11月26日海關總署令第198号、2014年3月13日海關總署令第218号、2017年12月20日海關總署令第235号、2018年5月29日海關總署令第240号修改的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關進出口貨物(wù)征稅管理(lǐ)辦(bàn)法》和2009年8月19日海關總署令第184号公(gōng)布的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關稅收保全和強制措施暫行辦(bàn)法》同時廢止。

 

信息來源：中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關總署

http://www.customs.gov.cn/customs/302249/2480148/6176512/index.html?VbY7rnwef3WG=1730270985260